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小规模纳税人减按1%征收率下如何填写纳税申报表?附案例解析

疫情期间,国家针对于小规模纳税人发布一系列税收优惠政策:

该政策实施期限延长至12月31日。

小规模纳税人减按1%征收率下如何填写纳税申报表?一起来看一下案例解析吧!

【案例1】开具1%的发票

某一按季度纳税小规模纳税人,2020年4月份销售应税货物303000元,开具增值税普通发票,2020年6月份销售应税货物111100元,开具增值税专用发票。

【分析】

2季度销售收入:303000/(1+1%)+111100/(1+1%)=410000元,超过300000元。不能享受小微企业优惠政策。因此,2季度应缴纳增值税410000*1%=4100元。

【案例2】红冲1%的发票且享受小微企业增值税免税优惠

某一按季度纳税小规模纳税人,2020年4月因发生一批3月份的退货,开具红字增值税专用发票,含税销售额为101000元(税率1%),5月份销售一批货物,自行开具增值税专用发票价税合计为151500元(税率1%),6月份销售一批货物,自行开具增值税普通发票价税合计为50500(税率1%)。

【分析】

2020年二季度不含税销售收入为:-101000/(1+1%)+151500/(1+1%)+50500/(1+1%)=100000<30万,可以享受小微企业免征增值税优惠政策,普票部分不需要缴纳增值税。

因此,2季度应缴纳增值税(150000-100000)*1%=500元。

【案例3】红冲1%的发票,开具3%的发票

某一按季度纳税小规模纳税人,2020年4月因发生一批3月份的退货,代开红字增值税专用发票,含税销售额-111100元(税率1%),5月份销售一批货物,代开增值税专用发票价税合计为113300元(税率3%)代开发票现场缴纳增值税3300元。

【分析】

2020年二季度不含税销售收入为:- 111100/ (1+1%) +113300/(1+3%) =0

因此,2季度应缴纳增值税(-110000*0.01+110000*0.03)3300(代开已缴)=-1100元。(应退)

【案例4】红冲3%的发票

某一按季度纳税小规模纳税人,2020年4月发生一批去年的退货,开具红字增值税专用发票,含税销售额-206000元(税率3%),5月份销售一批货物,自行开具增值税发票价税合计为555500元(税率1%),其中开具专票333300,开具普票222200。

【分析】

2020年二季度不含税销售收入为:-206000/(1+3%)+555500/(1+1%)=350000>30万,不享受小微企业免征增值税优惠政策。


小规模纳税人减按1%征收率下如何填写纳税申报表?附案例解析


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